配偶者控除及び配偶者特別控除

用語の定義

同一生計配偶者

• 納税義務者の合計所得金額⇒制限なし
• 配偶者の合計所得金額⇒48万円以下

控除対象配偶者

• 納税義務者の合計所得金額⇒1,000万円以下
• 配偶者の合計所得金額⇒48万円以下

配偶者特別控除の対象者

• 納税義務者の合計所得金額⇒1,000万円以下
• 配偶者の合計所得金額　48万円超133万円以下

• ※　同一生計配偶者、控除対象配偶者、配偶者特別控除の対象者はいずれも、納税義務者と生計を一にする配偶者（青色事業専従者として給与の支払を受ける者及び白色事業専従者を除きます。）に限ります。
• ※　納税義務者の合計所得金額が1,000万円を超え、同一生計配偶者が（特別）障害者に該当する場合は、（特別）障害者控除を受けることができます（配偶者控除は対象外となります）。
• ※　控除対象配偶者のうち年齢70歳以上の配偶者は老人控除対象配偶者となります。

配偶者控除額及び配偶者特別控除額

配偶者控除

	納税義務者の合計所得金額 （給与所得のみの場合の給与収入金額） 900万円以下 （1,095万円以下）	納税義務者の合計所得金額 （給与所得のみの場合の給与収入金額） 900万円超950万円以下 （1,095万円超1,145万円以下）	納税義務者の合計所得金額 （給与所得のみの場合の給与収入金額） 950万円超1,000万円以下 （1,145万円超1,195万円以下）	納税義務者の合計所得金額 （給与所得のみの場合の給与収入金額）1,000万円超 （1,195万円超）	参考 （配偶者の収入が給与所得のみの場合の給与収入金額）
配偶者の合計所得金額 48万円以下	33万円	22万円	11万円	控除適用なし ※同一生計配偶者には含まれる	1,030,000円以下
老人控除対象配偶者	38万円	26万円	13万円	控除適用なし ※同一生計配偶者には含まれる	1,030,000円以下

配偶者特別控除

	納税義務者の合計所得金額 （給与所得のみの場合の給与収入金額） 900万円以下 （1,095万円以下）	納税義務者の合計所得金額 （給与所得のみの場合の給与収入金額） 900万円超950万円以下 （1,095万円超1,145万円以下）	納税義務者の合計所得金額 （給与所得のみの場合の給与収入金額） 950万円超1,000万円以下 （1,145万円超1,195万円以下）	納税義務者の合計所得金額 （給与所得のみの場合の給与収入金額）1,000万円超 （1,195万円超）	参考 （配偶者の収入が給与所得のみの場合の給与収入金額）
配偶者の合計所得金額 48万円超100万円以下	33万円	22万円	11万円	控除適用なし	1,030,000円超 1,550,000円以下
配偶者の合計所得金額 100万円超 105万円以下	31万円	21万円	11万円	控除適用なし	1,550,000円超 1,600,000円以下
配偶者の合計所得金額 105万円超 110万円以下	26万円	18万円	9万円	控除適用なし	1,600,000円超 1,667,999円以下
配偶者の合計所得金額 110万円超 115万円以下	21万円	14万円	7万円	控除適用なし	1,667,999円超 1,751,999円以下
配偶者の合計所得金額 115万円超 120万円以下	16万円	11万円	6万円	控除適用なし	1,751,999円超 1,831,999円以下
配偶者の合計所得金額 120万円超 125万円以下	11万円	8万円	4万円	控除適用なし	1,831,999円超 1,903,999円以下
配偶者の合計所得金額 125万円超 130万円以下	6万円	4万円	2万円	控除適用なし	1,903,999円超 1,971,999円以下
配偶者の合計所得金額 130万円超 133万円以下	3万円	2万円	1万円	控除適用なし	1,971,999円超 2,015,999円以下
配偶者の合計所得金額 133万円超	控除適用なし	控除適用なし	控除適用なし	控除適用なし	2,015,999円超

調整控除における人的控除額の差

（ア）配偶者控除

納税義務者の合計所得金額	所得税と住民税の控除額の差額 控除対象配偶者	所得税と住民税の控除額の差額 老人控除対象配偶者
900万円以下	5万円	10万円
900万円超950万円以下	4万円	6万円
950万円超1,000万円以下	2万円	3万円

（イ）配偶者特別控除

納税義務者の合計所得金額	所得税と住民税の控除額の差額 配偶者の合計所得金額 48万円超95万円未満	所得税と住民税の控除額の差額 配偶者の合計所得金額 95万円以上100万円未満
900万円以下	5万円	3万円
900万円超950万円以下	4万円	2万円
950万円超1,000万円以下	2万円	1万円

• 税額控除

関連情報リンク

• 配偶者控除（国税庁ホームページ）（外部リンク）
• 配偶者特別控除（国税庁ホームページ）（外部リンク）